Co można odliczyć od podatku pracując w Niemczech?

Pracownicy z Polski delegowani do Niemiec mogą skorzystać z szeregu ulg i odliczeń podatkowych, które pozwalają obniżyć należny podatek i zwiększyć realne wynagrodzenie netto.

Sprawdź, jak możesz zwiększyć swoje wynagrodzenie na rękę dzięki udokumentowaniu wydatków, które podlegają odliczeniom.

• Czym jest ulga Freibetrag

• Ile wynosi kwota wolna od podatku w Niemczech w 2025 roku

• Odliczenia podatkowe na transport w Niemczech

• Ulgi rodzinne w Niemczech

• Ulgi podatkowe na koszty mieszkaniowe

• Wydatki zdrowotne

• Ulgi podatkowe na cele edukacji

• Ulgi podatkowe dla pracowników zdalnych

• Ulgi na odzież roboczą dla pracowników

• Najczęstsze pytania o odliczenia od podatku w Niemczech

Część  wydatków rozlicza się już w ciągu roku (np. wydatki na podwójne gospodarstwo domowe), inne dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym np. opieka nad dziećmi, szczególne obciążenia, wydatki na naukę dziecka lub własną).

Część wydatków zaliczyć można do tzw. Steuerermäßigungen czyli ulg podatkowych (obniżają należny podatek bezpośrednio) a inne obniżają dochód, który podlega opodatkowaniu.

Ulgi Freibetrag dla pracowników delegowanych do pracy w Niemczech

W niemieckim systemie podatkowym istnieje szereg ulg podatkowych pod wspólna nazwą Freibetrag. Polegają one na tym, że  określony próg kwotowy dochodu jest wyłączony z opodatkowania. W efekcie pracownik płaci podatek tylko od dochodu przekraczającego tę kwotę, co sprawia, że podatek jest niższy i więcej pieniędzy zostaje pracownikowi w kieszeni.


Niektóre rodzaje ulg (np. kwota wolna) są stosowane automatycznie w rocznym rozliczeniu podatkowym, ale o niektóre – np. ulgę na prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego, trzeba zawnioskować.


Wnioskowanie o ulgi Freibetrag warto przeprowadzić w trakcie roku podatkowego, bo można dzięki temu obniżyć zaliczki na podatek dochodowy. Mówiąc wprost, dzięki temu więcej pieniędzy otrzymasz „na rękę” i nie będzie trzeba czekać na zwrot podatku aż do rozliczenia rocznego.


Aby uzyskać ulgi Freibetrag składa się w urzędzie skarbowym wniosek „Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung” (można to zrobić również elektronicznie przez ELSTER ) i podaje rodzaj i szacowaną wysokość wydatków kwalifikujących do podwyższonego Freibetrag. Mogą to być np. koszty prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego, czy koszty dojazdu. Omawiamy je szczegółowo w dalszej części artykułu.


Pracownicy z Polski najczęściej korzystają z ulg Freibetrag na prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego, dojazdy do Polski oraz wydatki na dojazdy do pracy.

Kwota wolna od podatku w Niemczech 2025

W Niemczech kwota wolna od podatku (Grundfreibetrag) wynosi 12 096 euro dla osoby samotnej i 24 192 euro dla małżeństw rozliczających się wspólnie. Działa podobnie jak w Polsce – do tej kwoty nie płaci się podatku.

Chęci skorzystania  z kwoty wolnej od podatku nie trzeba nigdzie zgłaszać. Naliczana jest automatycznie przy rozliczeniu rocznym.

Odliczenie kosztów dojazdów (komunikacji) w Niemczech

Pracownik delegowany do pracy w Niemczech ma prawo do dwóch ulg związanych z dojazdami. Dotyczą one codziennych dojazdów do pracy oraz dojazdów do domu rodzinnego (wizyt u rodziny w Polsce).

Koszty dojazdu do pracy (Pendlerpauschale)

Codzienne dojazdy do pracy można odliczać od podstawy opodatkowania. Stawka wynosi 0,30 EUR/km za pierwsze 20 km, 0,38 EUR/km powyżej 20 km, limit do 4 500 EUR rocznie.  Odliczenie przysługuje tylko w jedną stronę. Są to koszty odliczane od dochodu.

Przykład:

Andrzej mieszka w Mannheim a pracuje w Mauer (36 km odległości). Codziennie dojeżdża do pracy dwoma autobusami. Za dojazd może odliczyć 12,08 euro dziennie 

• 20 km × 0,30 EUR = 6 EUR

• 16 km × 0,38 EUR = 6,08 EUR

• Razem: 12,08 EUR za dzień dojazdu.

Koszty podróży do domu rodzinnego (Fahrtkosten)

Co tydzień możesz rozliczyć jedną udokumentowaną podróż do domu rodzinnego. Jeśli podróż do domu rodzinnym odbywa się samolotem, należy uwzględnić rzeczywiste koszty. W przypadku wyboru innego środka transportu obowiązuje ryczał w wysokości 0,30 EUR/km, a od 21. Kilometra stawka 0,38 Eur za km.

Warto dodać, że odliczenie Entfernungspauschale / Pendlerpauschale  przysługuje tylko w jedną stronę przez maksymalnie 230 dni rocznie. Aby móc zakwalifikować się do tego odliczenia odległość miejsca zamieszkania od domu rodzinnego musi być na tyle duża, że codziennie dojazdy byłyby kłopotliwe (z reguły jest to minimum kilkadziesiąt km). Odliczenie to nie przysługuje, jeśli podróż odbywa się służbowym samochodem.

Oczywiście, przy podróżach służbowych przysługuje również odliczenie kosztów, tzw. kilometrówka (Kilometerpauschale).

Pracownik delegowany może jednocześnie odliczać koszty podróży do domu rodzinnego oraz koszty codziennych dojazdów do pracy (np. z drugiego, wynajmowanego na terenie Niemiec mieszkania).

Koszty związane z mieszkaniem

Wyjeżdżając do pracy za granicę trzeba gdzieś mieszkać. Rząd niemiecki to rozumie i uwzględnia szereg ulg, które wpływają na wysokość podatku.

Podwójne gospodarstwo domowe (Doppelte Haushaltsführung)

Jeśli przyjeżdżając do Niemiec do pracy nadal utrzymujesz więzi życiowe z rodzinnym krajem i utrzymujesz w nim główne miejsce zamieszkania, możesz odliczyć koszty wynajmu mieszkania lub pokoju w Niemczech oraz rachunki za media.

Przysługiwać mogą ci też ulgi związane z utrzymaniem tego drugiego mieszkania – np. odliczenie wydatków na zakup mebli czy remontu.

Oba mieszkania muszą być udokumentowane, czyli w Polsce np. akt notarialny czy dowód partycypacji w kosztach utrzymania domu, a w Niemczech np. umowa najmu. Jest to odliczenie od dochodu.

Ulga na remonty  (Handwerkerleistungen)

Obejmuje jedynie koszty robocizny przy wykonywaniu remontów, modernizacji, napraw w prywatnym domu lub mieszkaniu. Można odliczyć od podatku 20% kosztów, a maksymalna kwota odliczenia w 2025 roku do 1200 euro rocznie. Konieczne jest posiadanie faktur i opłacenie usługi przelewem.

Ulgi na usługi domowe (Haushaltsnahe Dienstleistungen)

Można odliczyć 20% kosztów pracy firm świadczących usługi w gospodarstwie domowym, takich jak sprzątanie, prace ogrodnicze, opieka czy inne usługi porządkowe.

• Limit odliczenia to maksymalnie 4 000 EUR rocznie (2025 r.).

• Usługi muszą być wykonywane w miejscu zamieszkania lub na jego terenie.

• Koszty muszą być udokumentowane fakturą i opłacone bezgotówkowo.

Co ważne, obie ulgi (na remonty i usługi) działają jako bezpośrednie odliczenie od należnego podatku (Steuerermäßigung), a nie tylko od podstawy opodatkowania.

Koszty przeprowadzki (Umzugskosten)

Jeśli w związku z pracą zawodową musisz się przeprowadzić, możesz część tych kosztów odliczyć od podatku. Ryczałt wynosi w 2025 roku 964 euro dla singla plus dodatkowe 634 euro za każdą dodatkową osobę, która musi się wraz z Tobą przeprowadzić (np. dziecko). Charakter ryczałtowy oznacza, że nie trzeba przedstawiać szczegółowych rachunków.

Jeśli Twoje dziecko musi zmienić szkołę, może przysługiwać Ci też 1286 euro na korepetycje związane z tą zmianą. W takiej sytuacji szkoła musi potwierdzić konieczność dodatkowych lekcji dla dziecka z powodu trudności adaptacyjnych po zmianie systemu edukacji a wydatki na korepetytora trzeba udokumentować.

Są to odliczenia od podstawy opodatkowania.

Ulgi rodzinne dla pracowników w Niemczech

Kinderfreibetrag to ulga podatkowa dostępna dla rodziców, którzy wychowują dzieci i rozliczają podatek w Niemczech. Wynosi 9 600 EUR rocznie na każde z dzieci (4 800 EUR na rodzica). Składa się z minimum egzystencjalnego (6 672 EUR) oraz kwoty na opiekę, wychowanie i edukację (2 928 EUR) Jest alternatywą dla Kindergeld.

Kindergeld to dodatkowe pieniądze na każde z dzieci – coś jak polskie 800+. Warto pamiętać, że jeśli na dziecko pobierane jest również 800+ to Kindelgeld zostanie pomniejszone o tę kwotę. Więcej o Kindergeld

Rząd niemiecki sprawdza, czy podatnikowi bardziej opłaca się Kindergeld czy Kinderfreibetrag i przyznaje korzystniejszą ulgę.

Kinderzuschlag to dodatkowy zasiłek dla rodzin o niskich dochodach. Aby go otrzymać trzeba osiągać minimalne dochody wynoszące około 900 euro na parę. W praktyce będzie to zatem zasiłek, którego pracownik z Polski pracujący w Niemczech nie będzie otrzymywał.

Ulga na opiekę nad dzieckiem  - można odliczyć do 80% kosztów opieki nad dzieckiem (np. koszty żłobka, placówki terapeutyczne dla dzieci wymagających specjalnej opieki), ale nie więcej niż 4 800 EUR rocznie na dziecko. Ulga działa do momentu osiągnięcia przez dziecko pełnoletności.

Ulga na edukację. Jeśli chcesz by twoje dziecko uczyło się w prywatnej szkole możesz odliczyć do 30% czesnego za naukę w szkole na terenie Unii Europejskiej (czyli również w szkole w Polsce). Maksymalnie można odliczyć 5000 euro rocznie.

Wydatki zdrowotne dla pracowników w Niemczech

Osoby rozliczające w Niemczech całość lub większość swoich dochodów mogą rozliczyć część wydatków na zdrowie. Muszą one:

• dotyczyć usług lub produktów faktycznie zakupionych na terytorium Niemiec i poniesionych w związku z pracą lub pobytem na terenie Niemiec,

• nie mogą być już zwrócone przez ubezpieczenie (polski lub niemieckie),

• muszą być udokumentowane (od 2025 roku szczególne wymogi dotyczą leków: na rachunku musi być imię i nazwisko, nazwa leku, koszt, typ recepty).

Rozliczyć można takie wydatki jak:

• Koszty leczenia i terapii (wizyty u lekarzy, szpitale, terapie, zabiegi specjalistyczne).

• Leki na receptę.

• Rehabilitacja oraz terapie fizjoterapeutyczne, jeśli są zalecone przez lekarza.

• Usługi pielęgniarskie.

• Leczenie stomatologicznie (z wyłączeniem zabiegów estetycznych typu wybielanie zębów).

Koszty, które pracownik może rozliczyć muszą być powyżej tzw. zumutbare Belastung czyli akceptowalnego obciążenia (wydatków, które zdaniem niemieckiego rządu pracownik może udźwignąć. Jest to procent rocznego dochodu i zależy od stanu cywilnego i liczby dzieci. Odliczona może być tylko nadwyżka wydatków ponad ten próg).

UWAGA! Pracownicy delegowani, którzy są opodatkowani wyłącznie w Polsce (nie osiągają w Niemczech progu podatkowego lub pracują bardzo krótkoterminowo), nie mogą rozliczać tych wydatków w Niemczech.

Wydatki na edukację i rozwój własny pracowników

Kursy, szkolenia, konferencje, studia związane z zawodem – w tym dojazdy, zakwaterowanie, literatura fachowa. Kluczowe jest, by dokumentacja obejmowała faktury oraz uzasadnienie, że szkolenie miało związek z wykonywanym zawodem.

Co ważne nie ma tu limitu wydatków. Wyjątek stanowią wydatki na tzw. pierwotne studia wyższe ("erste Ausbildung"/"Erststudium"), które rozlicza się jako wydatki nadzwyczajne (Sonderausgaben) i wtedy obowiązuje limit 6 000 euro rocznie.

Praca zdalna Homeoffice-Pauschale

Przyznawana jest osobom, które pracują z domu i wynosi 6 euro za każdy dzień pracy zdalnej, maksymalnie do 1260 euro rocznie. Jest to ulga obniżająca podatek, stosowana w rozliczeniu rocznym.

Pracownik delegowany do pracy w Niemczech może zatem skorzystać z tej ulgi o ile pracuje z domu, który znajduje się na terenie Niemiec. W praktyce będzie to zatem ulga rzadko wykorzystywana przez polskich pracowników.  

Odzież robocza, sprzęt

Zazwyczaj jest zapewniana przez pracodawcę. Jeśli jednak to pracownik musi ją sobie sfinansować, to ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakup takiej odzieży (górny limit wartości sprzętu to 800 euro netto. Powyżej tej kwoty występuje już konieczność amortyzacji). Może też skorzystać z ryczałtu w wysokości do 110 euro na koszty związane z odzieżą roboczą (np. jej pranie).

Najczęstsze pytania FAQ

Ile wynosi średnio zwrot podatku w Niemczech?

Przy odzyskaniu zaliczki na podatek pracownicy z Polski uzyskują średnio około 793 euro zwrotu. Osoby, dla których rozliczenie podatku jest wyjątkowo korzystne to przede wszystkim pracownicy posiadający I klasę podatkową, oraz osoby, których dochód roczny nie przekroczył kwoty wolnej od podatku za dany rok, dzięki czemu możliwe jest odzyskanie całości pobranych zaliczek.

Czy wszystkie ulgi rozlicza się w tym samym czasie?

Nie. Niektóre ulgi można uwzględnić już w trakcie roku podatkowego, dzięki wnioskowi o ulgę podatkową, a niektóre dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym.

Co rozlicza się w ciągu roku, a co w rocznym zeznaniu:

W ciągu roku (poprzez wniosek do Finanzamt/ELSTER, działa na zaliczki miesięczne):

• Doppelte Haushaltsführung (podwójne gospodarstwo domowe)

• Koszty dojazdów do pracy (Pendlerpauschale)

• Wyższe koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten) – jeśli złożysz wniosek o podwyższony Freibetrag

W rocznym zeznaniu podatkowym:

• Handwerkerleistungen (ulga remontowa)

• Haushaltsnahe Dienstleistungen (ulga na usługi domowe)

• Homeoffice-Pauschale (praca zdalna)

• Ulga na edukację dzieci

• Opieka nad dzieckiem (jeśli nie była rozliczana w ciągu roku)

• Doppelte Haushaltsführung (jeśli nie była rozliczana w trakcie roku)

• Koszty szkoleń, kursów, wydatki zdrowotne, koszty przeprowadzki itd.

Jak długo urząd niemiecki rozpatruje wniosek o podwyższone koszty uzyskania przychodu (Freibetrag)?

Procedura trwa od kilku dni do maksymalnie 4–6 tygodni, zależnie od obłożenia urzędu i kompletności złożonych dokumentów. Po przyznaniu Freibetrag decyzja jest przekazywana automatycznie do systemu elektronicznego pracodawcy (ELStAM) – zaliczki na podatek stają się niższe od kolejnego miesiąca wypłaty.

Czy wniosek o Freibetrag zgłasza pracownik czy pracodawca?

Ulgi podatkowe w Niemczech, w tym wniosek o wyższą kwotę wolną od podatku (Freibetrag), zgłasza zawsze sam pracownik bezpośrednio w urzędzie skarbowym (Finanzamt).  Decyzja o przyznaniu ulg przychodzi w formie papierowej i na jej podstawie pracodawca stosuje niższe zaliczki.

Jeśli nie czujesz się pewnie i nie chcesz robić tego samemu, możesz też skorzystać z pomocy wyspecjalizowanych agencji rozliczających podatki pracowników pracujących za granicą.

Stan prawny na dzień 16.10.2025.