Co można odliczyć od podatku pracując w Niemczech?

Polscy pracownicy w Niemczech mogą korzystać z licznych ulg podatkowych, które zwiększają wynagrodzenie netto. W artykule opisano najważniejsze ulgi i zasady ich rozliczania.

• Czym jest ulga Freibetrag

• Ile wynosi kwota wolna od podatku w Niemczech w 2025 roku

• Odliczenia podatkowe na transport w Niemczech

• Ulgi rodzinne w Niemczech

• Ulgi podatkowe na koszty mieszkaniowe

• Wydatki zdrowotne

• Inne ulgi podatkowe na cele edukacji, pracy zdalnej, odzieży roboczej

• Najczęstsze pytania o odliczenia od podatku w Niemczech

Pamiętaj, że część  wydatków rozlicza się już w ciągu roku, inne dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym oraz, że część wydatków zaliczyć można do tzw. Steuerermäßigungen czyli ulg podatkowych (obniżają należny podatek bezpośrednio) a inne obniżają dochód, który podlega opodatkowaniu.

Ulgi Freibetrag dla pracowników delegowanych do pracy w Niemczech

W niemieckim systemie podatkowym istnieje szereg ulg podatkowych pod wspólna nazwą Freibetrag. Polegają one na tym, że  określony próg kwotowy dochodu jest wyłączony z opodatkowania. Podatek płacony jest tylko od dochodu powyżej limitu Freibetrag, co sprawia, że więcej pieniędzy zostaje pracownikowi w kieszeni.

Niektóre rodzaje ulg (np. kwota wolna) są stosowane automatycznie w rocznym rozliczeniu podatkowym, ale o niektóre – np. ulgę na prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego, trzeba zawnioskować.

Wnioskowanie o ulgi Freibetrag warto przeprowadzić w trakcie roku podatkowego, bo można dzięki temu obniżyć zaliczki na podatek dochodowy. Mówiąc wprost, dzięki temu więcej pieniędzy otrzymasz „na rękę” i nie będzie trzeba czekać na zwrot podatku aż do rozliczenia rocznego.

Aby uzyskać ulgi Freibetrag składa się w urzędzie skarbowym wniosek „Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung” (można to zrobić również elektronicznie przez ELSTER ) i podaje rodzaj i szacowaną wysokość wydatków kwalifikujących do podwyższonego Freibetrag. Mogą to być np. koszty prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego, czy koszty dojazdu. Omawiamy je szczegółowo w dalszej części artykułu.

Pracownicy z Polski najczęściej korzystają z ulg Freibetrag na:

• prowadzenie podwójnego gospodarstwa domowego,

• dojazdy do Polski

• oraz wydatki na dojazdy do pracy.
  

Kwota wolna od podatku w Niemczech 2025

W Niemczech kwota wolna od podatku (Grundfreibetrag) wynosi 12 096 euro dla osoby samotnej i 24 192 euro dla małżeństw rozliczających się wspólnie. Działa podobnie jak w Polsce – do tej kwoty nie płaci się podatku.

Chęci skorzystania  z kwoty wolnej od podatku nie trzeba nigdzie zgłaszać. Naliczana jest automatycznie przy rozliczeniu rocznym.

Odliczenie kosztów dojazdów (komunikacji) w Niemczech

Pracownik delegowany do pracy w Niemczech ma prawo do dwóch ulg związanych z dojazdami. Dotyczą one codziennych dojazdów do pracy oraz dojazdów do domu rodzinnego (wizyt u rodziny w Polsce).

Koszty dojazdu do pracy (Pendlerpauschale)

Codzienne dojazdy do pracy można odliczać od podstawy opodatkowania. Stawka wynosi 0,30 EUR/km za pierwsze 20 km, 0,38 EUR/km powyżej 20 km, limit do 4 500 EUR rocznie.  Odliczenie przysługuje tylko w jedną stronę. Są to koszty odliczane od dochodu.

Przykład:

Andrzej mieszka w Mannheim a pracuje w Mauer (36 km odległości). Codziennie dojeżdża do pracy dwoma autobusami. Za dojazd może odliczyć 12,08 euro dziennie 

• 20 km × 0,30 EUR = 6 EUR

• 16 km × 0,38 EUR = 6,08 EUR

• Razem: 12,08 EUR za dzień dojazdu.

Koszty podróży do domu rodzinnego (Fahrtkosten)

Co tydzień możesz rozliczyć jedną udokumentowaną podróż do domu rodzinnego. Jeśli podróż do domu rodzinnym odbywa się samolotem, należy uwzględnić rzeczywiste koszty. W przypadku wyboru innego środka transportu obowiązuje ryczał w wysokości 0,30 EUR/km, a od 21. Kilometra stawka 0,38 Eur za km.

Warto dodać, że odliczenie Entfernungspauschale / Pendlerpauschale  przysługuje tylko w jedną stronę przez maksymalnie 230 dni rocznie. Aby móc zakwalifikować się do tego odliczenia odległość miejsca zamieszkania od domu rodzinnego musi być na tyle duża, że codziennie dojazdy byłyby kłopotliwe (z reguły jest to minimum kilkadziesiąt km). Przejazdy służbowym autem nie uprawniają do tej ulgi, lecz obowiązuje kilometrówka (Kilometerpauschale).

Pracownik delegowany może jednocześnie odliczać koszty podróży do domu rodzinnego oraz koszty codziennych dojazdów do pracy (np. z drugiego, wynajmowanego na terenie Niemiec mieszkania).

Koszty związane z mieszkaniem

Wyjeżdżając do pracy za granicę trzeba gdzieś mieszkać. Rząd niemiecki to rozumie i uwzględnia szereg ulg, które wpływają na wysokość podatku.

Podwójne gospodarstwo domowe (Doppelte Haushaltsführung)

Jeśli przyjeżdżając do Niemiec do pracy nadal utrzymujesz więzi życiowe z rodzinnym krajem i utrzymujesz w nim główne miejsce zamieszkania, możesz odliczyć koszty wynajmu mieszkania lub pokoju w Niemczech oraz rachunki za media.

Przysługiwać mogą ci też ulgi związane z utrzymaniem tego drugiego mieszkania – np. odliczenie wydatków na zakup mebli czy remontu.

Oba mieszkania muszą być udokumentowane, czyli w Polsce np. akt notarialny czy dowód partycypacji w kosztach utrzymania domu, a w Niemczech np. umowa najmu. Jest to odliczenie od dochodu.

Ulga na remonty  (Handwerkerleistungen)

Obejmuje jedynie koszty robocizny przy wykonywaniu remontów, modernizacji, napraw w prywatnym domu lub mieszkaniu. Można odliczyć od podatku 20% kosztów, a maksymalna kwota odliczenia w 2025 roku do 1200 euro rocznie. Konieczne jest posiadanie faktur i opłacenie usługi przelewem.

Ulgi na usługi domowe (Haushaltsnahe Dienstleistungen)

Można odliczyć 20% kosztów pracy firm świadczących usługi w gospodarstwie domowym, takich jak sprzątanie, prace ogrodnicze, opieka czy inne usługi porządkowe.

• Limit odliczenia to maksymalnie 4 000 EUR rocznie (2025 r.).

• Usługi muszą być wykonywane w miejscu zamieszkania lub na jego terenie.

• Koszty muszą być udokumentowane fakturą i opłacone bezgotówkowo.

Co ważne, obie ulgi (na remonty i usługi) działają jako bezpośrednie odliczenie od należnego podatku (Steuerermäßigung), a nie tylko od podstawy opodatkowania.

Koszty przeprowadzki (Umzugskosten)

Jeśli w związku z pracą zawodową musisz się przeprowadzić, możesz część tych kosztów odliczyć od podatku. Ryczałt wynosi w 2025 roku 964 euro dla singla plus dodatkowe 634 euro za każdą dodatkową osobę, która musi się wraz z Tobą przeprowadzić (np. dziecko). Charakter ryczałtowy oznacza, że nie trzeba przedstawiać szczegółowych rachunków.

Jeśli Twoje dziecko musi zmienić szkołę, może przysługiwać Ci też 1286 euro na korepetycje związane z tą zmianą.
Są to odliczenia od podstawy opodatkowania.

Ulgi rodzinne dla pracowników w Niemczech

Kinderfreibetrag to ulga podatkowa dostępna dla rodziców, którzy wychowują dzieci i rozliczają podatek w Niemczech. Wynosi 9 600 EUR rocznie na każde z dzieci (4 800 EUR na rodzica). Składa się z minimum egzystencjalnego (6 672 EUR) oraz kwoty na opiekę, wychowanie i edukację (2 928 EUR) Jest alternatywą dla Kindergeld.

Kindergeld to dodatkowe pieniądze na każde z dzieci – coś jak polskie 800+. Warto pamiętać, że jeśli na dziecko pobierane jest również 800+ to Kindelgeld zostanie pomniejszone o tę kwotę. Więcej o Kindergeld

Rząd niemiecki sprawdza, czy podatnikowi bardziej opłaca się Kindergeld czy Kinderfreibetrag i przyznaje korzystniejszą ulgę.

Kinderzuschlag to dodatkowy zasiłek dla rodzin o niskich dochodach. Aby go otrzymać trzeba osiągać minimalne dochody wynoszące około 900 euro na parę. W praktyce będzie to zatem zasiłek, którego pracownik z Polski pracujący w Niemczech nie będzie otrzymywał.

Ulga na opiekę nad dzieckiem  - można odliczyć do 80% kosztów opieki nad dzieckiem (np. koszty żłobka, placówki terapeutyczne dla dzieci wymagających specjalnej opieki), ale nie więcej niż 4 800 EUR rocznie na dziecko. Ulga działa do momentu osiągnięcia przez dziecko pełnoletności.

Ulga na edukację. Jeśli chcesz by twoje dziecko uczyło się w prywatnej szkole możesz odliczyć do 30% czesnego za naukę w szkole na terenie Unii Europejskiej (czyli również w szkole w Polsce). Maksymalnie można odliczyć 5000 euro rocznie.

Wydatki zdrowotne dla pracowników w Niemczech

Osoby rozliczające w Niemczech całość lub większość swoich dochodów mogą rozliczyć część wydatków na zdrowie. Muszą one:

• dotyczyć usług lub produktów faktycznie zakupionych na terytorium Niemiec i poniesionych w związku z pracą lub pobytem na terenie Niemiec,

• nie mogą być już zwrócone przez ubezpieczenie (polski lub niemieckie),

• muszą być udokumentowane (od 2025 roku szczególne wymogi dotyczą leków: na rachunku musi być imię i nazwisko, nazwa leku, koszt, typ recepty).

Rozliczyć można takie wydatki jak:

• Koszty leczenia i terapii.

• Leki na receptę.

• Rehabilitacja oraz terapie fizjoterapeutyczne, jeśli są zalecone przez lekarza.

• Usługi pielęgniarskie.

• Leczenie stomatologicznie (z wyłączeniem zabiegów estetycznych typu wybielanie zębów).

Koszty, które pracownik może rozliczyć muszą być powyżej tzw. zumutbare Belastung czyli akceptowalnego obciążenia (wydatków, które zdaniem niemieckiego rządu pracownik może udźwignąć. Jest to procent rocznego dochodu i zależy od stanu cywilnego i liczby dzieci. Odliczona może być tylko nadwyżka wydatków ponad ten próg).

UWAGA! Pracownicy delegowani, którzy są opodatkowani wyłącznie w Polsce (nie osiągają w Niemczech progu podatkowego lub pracują bardzo krótkoterminowo), nie mogą rozliczać tych wydatków w Niemczech.

Wydatki na edukację i rozwój własny pracowników

Kursy, szkolenia, studia związane z zawodem – w tym dojazdy, zakwaterowanie, literatura fachowa. Kluczowe jest, by dokumentacja obejmowała faktury oraz uzasadnienie, że szkolenie miało związek z wykonywanym zawodem.

Co ważne nie ma tu limitu wydatków. Wyjątek stanowią wydatki na tzw. pierwotne studia wyższe ("erste Ausbildung"/"Erststudium"), które rozlicza się jako wydatki nadzwyczajne (Sonderausgaben) i wtedy obowiązuje limit 6 000 euro rocznie.

Praca zdalna Homeoffice-Pauschale

Przyznawana jest osobom, które pracują z domu i wynosi 6 euro za każdy dzień pracy zdalnej, maksymalnie do 1260 euro rocznie. Jest to ulga obniżająca podatek, stosowana w rozliczeniu rocznym.

Pracownik delegowany do pracy w Niemczech może zatem skorzystać z tej ulgi o ile pracuje z domu, który znajduje się na terenie Niemiec. W praktyce będzie to zatem ulga rzadko wykorzystywana przez polskich pracowników.  

Odzież robocza, sprzęt

Zazwyczaj jest zapewniana przez pracodawcę. Jeśli jednak to pracownik musi ją sobie sfinansować, to ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu zakup takiej odzieży (górny limit wartości sprzętu to 800 euro netto. Powyżej tej kwoty występuje już konieczność amortyzacji). Może też skorzystać z ryczałtu w wysokości do 110 euro na koszty związane z odzieżą roboczą (np. jej pranie).

Najczęstsze pytania FAQ

Ile wynosi średnio zwrot podatku w Niemczech?

Średni zwrot podatku wynosi ok. 793 €. Rozliczenie jest szczególnie korzystne dla osób z niskim dochodem lub I klasą podatkową.

Jak długo urząd niemiecki rozpatruje wniosek o podwyższone koszty uzyskania przychodu (Freibetrag)?

Procedura trwa od kilku dni do maksymalnie 4–6 tygodni, zależnie od obłożenia urzędu i kompletności złożonych dokumentów. Po przyznaniu Freibetrag decyzja jest przekazywana automatycznie do systemu elektronicznego pracodawcy (ELStAM) – zaliczki na podatek stają się niższe od kolejnego miesiąca wypłaty.

Czy wniosek o Freibetrag zgłasza pracownik czy pracodawca?

Ulgi podatkowe w Niemczech, w tym wniosek o wyższą kwotę wolną od podatku (Freibetrag), zgłasza zawsze sam pracownik bezpośrednio w urzędzie skarbowym (Finanzamt).  Decyzja o przyznaniu ulg przychodzi w formie papierowej i na jej podstawie pracodawca stosuje niższe zaliczki.

W Trenkwalder specjalizujemy się w rekrutacji i delegowaniu pracowników do Niemiec.

Jeśli pracujesz w Niemczech za naszym pośrednictwem, pomożemy Ci w rozliczeniu podstawowych ulg podatkowych np. Kindergeld i Freibetrag, a także doradzimy Ci, jak można rozliczać pozostałe.

Stan prawny na dzień 16.10.2025.